Расчет земельного налога по кадастровой стоимости: полное руководство для собственников

Земельный налог — один из ключевых имущественных платежей, который обязаны уплачивать владельцы земельных участков в России. Размер этого налога напрямую зависит от кадастровой стоимости земли, категории участка и установленных налоговых ставок. В этом руководстве разберем все аспекты расчета, уплаты и получения льгот по земельному налогу.​

Кто обязан платить земельный налог

Земельный налог относится к местным налогам и уплачивается в бюджет муниципального образования, где расположен земельный участок. Плательщиками являются организации и физические лица, владеющие земельными участками на праве собственности, постоянного бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения.​

Важно: Арендаторы земельных участков и лица, использующие землю по договору безвозмездного срочного пользования, от уплаты земельного налога освобождены.​

Организации самостоятельно рассчитывают сумму налога, в то время как физические лица и индивидуальные предприниматели получают от налоговой службы уведомление с уже рассчитанной суммой.​

Как определяется кадастровая стоимость земельного участка

Кадастровая стоимость — это учетная стоимость земельного участка, которая определяется и фиксируется Росреестром на основе государственной кадастровой оценки. Эта оценка проводится каждые пять лет с учетом множества факторов:​

• месторасположение участка

• площадь земли

• социально-экономическое развитие региона

• качество почвы и инфраструктура

• наличие коммуникаций и построек

Узнать кадастровую стоимость своего земельного участка можно несколькими способами:​

• на официальном сайте Росреестра по кадастровому номеру или адресу участка

• через интерактивную кадастровую карту

• заказав выписку из ЕГРН (электронная — 250 рублей для граждан, бумажная — 400 рублей)​

Если вы считаете кадастровую стоимость завышенной, можно подать заявление в Росреестр о пересмотре, а при отказе — обратиться в суд.​

Налоговые ставки по земельному налогу

Ставки земельного налога устанавливаются на местном уровне, но не могут превышать пределов, определенных Налоговым кодексом РФ.​

Базовые ставки земельного налога:

0,3% — для следующих категорий земель:​

• сельскохозяйственного назначения

• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ

• приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества

• предназначенных для индивидуального жилищного строительства (ИЖС)

1,5% — для всех остальных категорий земель (коммерческие, промышленные и другие участки)​

Изменения с 2025 года: Для земельных участков с кадастровой стоимостью более 300 миллионов рублей предельная ставка увеличивается с 0,3% до 1,5%. Это касается участков под жилищным фондом, ИЖС, садоводством, если их стоимость превышает указанный порог.

Кроме того, для участков, приобретенных для ИЖС, но используемых в предпринимательской деятельности (например, для сдачи в аренду или размещения коммерческих объектов), максимальная ставка составляет 1,5%.​

Узнать точную ставку для вашего региона и категории земель можно на сайте ФНС в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».​

Формула расчета земельного налога

Базовая формула расчета земельного налога для всех категорий налогоплательщиков выглядит следующим образом:

$$\text{Земельный налог}=\text{Кадастровая стоимость}\times \text{Налоговая ставка}\times \text{Коэффициент владения}\times \text{Доля в праве}-\text{Льготы}$$

Где:

• Кадастровая стоимость — стоимость участка по данным ЕГРН на 1 января налогового периода

• Налоговая ставка — процент, установленный местными властями (0,3% или 1,5%)

• Коэффициент владения — применяется, если участок находился в собственности менее полного года (количество полных месяцев владения / 12)​

• Доля в праве — размер доли в собственности (например, 1/2 = 0,5)

• Льготы — налоговый вычет или освобождение для льготных категорий

Особенности расчета коэффициента владения:​

• Месяц покупки считается полным, если право собственности зарегистрировано с 1-го по 15-е число включительно

• Месяц продажи считается полным, если право собственности перешло к покупателю с 16-го числа до конца месяца

Примеры расчета земельного налога

Пример 1. Расчет за полный календарный год​

Иванов владеет земельным участком в Московской области с кадастровой стоимостью 2 400 385 рублей. Налоговая ставка — 0,3%. Владение — полный год.

$$\text{Налог}=2400385\times 0,3\%=7201\text{ руб.}$$

Пример 2. Расчет за неполный год​

Петров зарегистрировал право на участок 10 февраля. Кадастровая стоимость — 2 400 385 рублей, ставка — 0,3%. Период владения — 11 месяцев (февраль-декабрь).

Налог=2 400 385×0,3%×1112=6 601 руб.Налог=2400385×0,3%×1211=6601 руб.

Пример 3. Расчет для доли земельного участка​

Сидорову принадлежит 3/4 участка стоимостью 2 400 385 рублей, ставка — 0,3%.

Налог=2 400 385×0,3%×34=5 401 руб.Налог=2400385×0,3%×43=5401 руб.

Пример 4. Расчет с учетом льготы​

Ветеран боевых действий Михайлов владеет участком стоимостью 2 400 385 рублей, ставка — 0,3%. Ему положен вычет 10 000 рублей.

$$\text{Налог}=(2400385-10000)\times 0,3\%=7171\text{ руб.}$$

Расчет авансовых платежей для организаций

Юридические лица уплачивают земельный налог ежеквартально авансовыми платежами, если это предусмотрено местным законодательством. Авансовый платеж рассчитывается как одна четвертая годовой суммы налога:​

Авансовый платеж=Годовой налог4Авансовый платеж=4Годовой налог

Пример расчета авансовых платежей​

Организация владеет участком с кадастровой стоимостью 3 300 000 рублей. Ставка — 1,5%.

Годовой налог:

$$3300000\times 1,5\%=49500\text{ руб.}$$

Авансовый платеж за каждый квартал:

49 5004=12 375 руб.449500=12375 руб.

Льготы по земельному налогу

Федеральные льготы для физических лиц

Налоговый вычет в размере 600 квадратных метров предоставляется следующим категориям граждан:​

• Пенсионеры и предпенсионеры (женщины с 55 лет, мужчины с 60 лет)

• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды

• Герои Советского Союза и Российской Федерации

• Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны и боевых действий

• Граждане, подвергшиеся воздействию радиации («чернобыльцы»)

• Многодетные родители (трое и более несовершеннолетних детей)

Налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 600 кв. м площади одного земельного участка. Например, если у вас 10 соток земли, налог рассчитывается только с 4 соток.​

Полное освобождение от налога получают представители коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока в отношении участков, используемых для традиционного образа жизни.​

Федеральные льготы для юридических лиц

От налогообложения освобождаются:​

• Учреждения уголовно-исполнительной системы

• Организации, владеющие государственными автомобильными дорогами общего пользования

• Религиозные организации (в отношении земель с религиозными и благотворительными объектами)

• Общественные организации инвалидов

• Организации народных художественных промыслов

Региональные льготы

Местные власти могут устанавливать дополнительные льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. Информацию о региональных льготах можно получить в сервисе ФНС или в местной налоговой инспекции.​

Для оформления льготы необходимо:​

• Подать заявление о предоставлении льготы в налоговую инспекцию или МФЦ

• Приложить документы, подтверждающие право на льготу

• Подать уведомление о выбранном объекте налогообложения (если участков несколько)

Сделать это нужно до 31 декабря того года, с которого предоставляется льгота.​

Сроки и порядок уплаты земельного налога

Для физических лиц и ИП

Физические лица уплачивают земельный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть налог за 2024 год нужно уплатить до 1 декабря 2025 года.​

Налоговая служба направляет уведомления с рассчитанной суммой налога в период с апреля по сентябрь, не позднее чем за 30 дней до срока уплаты.​

Для юридических лиц

Организации уплачивают земельный налог не позднее 28 февраля (или 1 марта, если 28 февраля выпадает на выходной) года, следующего за налоговым периодом.​

Авансовые платежи в 2025 году уплачиваются в следующие сроки:​

• за I квартал — до 28 апреля 2025 года

• за II квартал — до 28 июля 2025 года

• за III квартал — до 28 октября 2025 года

• налог за год — до 2 марта 2026 года (с учетом выходного дня)​

До уплаты авансовых платежей и годового налога организации обязаны направить в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных суммах не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты.​

Налоговое уведомление: что делать, если оно не пришло

Многие владельцы участков ошибочно полагают, что если уведомление не пришло, налог платить не нужно. Это не так.​

С 1 января 2015 года налогоплательщики обязаны самостоятельно сообщать в налоговый орган о наличии объектов недвижимости, по которым не приходят уведомления. Сообщение нужно подать в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.​

За непредставление сообщения предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.​

Если в налоговом уведомлении обнаружены ошибки, необходимо написать заявление в налоговую службу. После подтверждения данных будет сделан перерасчет, и налогоплательщику направят новое уведомление.​

Онлайн-калькуляторы для расчета земельного налога

Калькулятор на сайте ФНС — официальный инструмент, который автоматически загружает данные о земельном участке по кадастровому номеру и рассчитывает сумму налога. Для расчета необходимо указать:​

• кадастровый номер участка

• налоговый период

• размер доли в праве

• период владения

• налоговую ставку

• льготы (если есть)​

Калькулятор доступен в разделе «Налоговые калькуляторы» на официальном сайте ФНС России.​

Способы уплаты земельного налога

Заплатить земельный налог можно несколькими способами:​

Онлайн:

• через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС

• с помощью сервиса «Уплата налогов и пошлин» на сайте ФНС

• через портал Госуслуги

• через банковские приложения

Офлайн:

• в отделении любого банка по квитанции

• через терминалы самообслуживания

Для формирования квитанции можно воспользоваться сервисом на сайте ФНС, указав свои данные, тип налога, адрес местонахождения участка и сумму платежа.​

Ответственность за неуплату налога

При нарушении сроков уплаты земельного налога начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.​

Налоговый орган может направить работодателю должника уведомление о взыскании задолженности за счет заработной платы, а также наложить ограничение на выезд из РФ.​

Важно: Штраф за неуплату налогов с физических лиц не взыскивается, но пени начисляются.​

Как узнать задолженность по земельному налогу

Проверить наличие задолженности по налогам можно следующими способами:​

• Лично — в территориальном налоговом органе по месту жительства

• Онлайн:

  • через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС

  • на портале Госуслуги

  • на сайте судебных приставов (для должников в исполнительном производстве)